Trong bối cảnh kinh tế ngày càng phát triển, việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trở nên quan trọng hơn bao giờ hết. Mới đây, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC để hướng dẫn cụ thể về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP. Thông tư này nhằm đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc đánh giá doanh thu của các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với những doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.
Trong trường hợp hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu), thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khi nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt. Điều này không phân biệt đã thu được tiền hay chưa, chỉ cần công trình đã hoàn thành và được kiểm tra.
Đối với hoạt động cung cấp điện, nước, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn. Điều này giúp đảm bảo rằng doanh thu được tính dựa trên thực tế sử dụng dịch vụ.
Đối với doanh nghiệp nước ngoài như chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, thời điểm xác định doanh thu là khi chuyển nhượng. Trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán phái sinh (hợp đồng tương lai), thời điểm xác định doanh thu là khi khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai hoặc khi hợp đồng đáo hạn.
Quy định này áp dụng đối với các doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Cụ thể, đây bao gồm cả các doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại Việt Nam và không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử hoặc dựa trên nền tảng số. Các doanh nghiệp này phải xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ cụ thể.
Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là bằng tổng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhân với tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh thu này bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
Quy định mới này nhằm đảm bảo rằng doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam phải tuân thủ đúng quy định về thuế, góp phần tăng cường quản lý và minh bạch hóa trong lĩnh vực tài chính - thuế. Việc áp dụng các quy định này sẽ giúp tạo ra một môi trường kinh doanh công bằng hơn cho cả doanh nghiệp nội địa và quốc tế.
Trong thực tế, việc xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động vận tải hàng không thường gặp nhiều thắc mắc. Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua, tức là khi khách hàng đã nhận được hàng hóa và đảm bảo an toàn trong quá trình vận chuyển. Điều này giúp tránh tình trạng doanh nghiệp tính doanh thu trước khi khách hàng thực sự nhận được hàng, từ đó giảm rủi ro về thuế.
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu), thời điểm xác định doanh thu không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa. Thay vào đó, nó dựa trên việc nghiệm thu công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt. Điều này đảm bảo rằng doanh thu được tính đúng đắn khi công trình hoàn thành và chất lượng đạt yêu cầu.
Trong trường hợp cung cấp điện, nước, thời điểm xác định doanh thu là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn. Điều này giúp đảm bảo rằng doanh thu được tính dựa trên thực tế sử dụng dịch vụ, từ đó tăng tính minh bạch và chính xác.
Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, thời điểm xác định doanh thu là khi chuyển nhượng. Trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán phái sinh (hợp đồng tương lai), thời điểm xác định doanh thu là khi khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai hoặc khi hợp đồng đáo hạn. Điều này giúp đảm bảo rằng doanh thu được tính dựa trên thực tế giao dịch, từ đó tăng cường quản lý và minh bạch hóa trong hoạt động tài chính.
Quy định mới này không chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà còn bao gồm cả những doanh nghiệp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng vẫn kinh doanh tại đây. Điều này giúp đảm bảo rằng tất cả các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam đều tuân thủ đúng quy định về thuế, góp phần tăng cường quản lý và minh bạch hóa trong lĩnh vực tài chính - thuế.
Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là bằng tổng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhân với tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh thu này bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có). Điều này giúp đảm bảo rằng doanh nghiệp nước ngoài phải đóng thuế đúng mức dựa trên thực tế kinh doanh tại Việt Nam.
Quy định mới này không chỉ tạo ra một môi trường kinh doanh công bằng hơn cho cả doanh nghiệp nội địa và quốc tế mà còn góp phần tăng cường quản lý và minh bạch hóa trong lĩnh vực tài chính - thuế. Việc áp dụng các quy định này sẽ giúp giảm thiểu rủi ro về thuế và tăng tính công bằng trong việc đánh giá doanh thu của các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam.
Theo bài viết của XU HƯỚNG 24
Bình luận